跨境电商澳洲欧盟税务政策来袭 监管趋严是必然趋势

作者:思思 来源:未知 2018-04-25 09:33

  跨境进口零售电商,即跨境进口零售电子商务,是以互联网为平台,向中国境内用户以零售的形式销售中国关境外的商品,并与用户达成商品销售协议的商业行为。

  近年来,随着我国人民生活水平和消费能力的提高,大家的消费观念和消费行为正逐渐发生转变,对于商品品质的需求不断增强。消费者在追求国外更加丰富的商品品类的同时,国内频繁爆发的奶粉、化妆品等商品质量问题以及食品安全问题,使得消费者对国外商品品质更为信任,由此兴起了出境消费、海外代购和海淘热潮。

  近日跨境电商全面税收监管大幕正在开启,全球跨境电商进入更加严格的监管环境。我国跨境电商企业应立足自身实际,配合各国税收监管的同时,基于对不同国家跨境电商税收政策的个性分析,形成规律性认识。

  数字经济跨境电商 税收政策

  BEPS(税基侵蚀和利润转移)第一项行动计划就是《应对数字经济的税收挑战》。而数字经济国际税收的焦点则是跨境电商逃避税问题,一些国家和国际组织纷纷出台相关税收政策。跨境电商税收监管是全球性课题,以国际税收基本原则来度量跨境网购税收新规,深刻洞悉国际税收动态,结合跨境经营情势进行反思,助力税收监管,进而积极研究改善应对国际税收挑战策略成为我国跨境电商面临的紧迫课题。

  全球数字经济背景下跨境 电商税收现状的初步认识

  BEPS 行动计划的制定实施,就是为了遏制“跨国公司利用不同国家和地区的税制中存在的漏洞和空白进行税务筹划,从而人为减少应税所得或者将利润转移至没有或者几乎没有经济活动的低税率地区的行为”。数字经济及其商业模式与税收相关的特征,如流动性、多变性、数据依赖性、网络效应、垄断或寡头垄断倾向等,会加剧 BEPS 产生的风险。而数字经济背景下跨境电商的爆发式发展对国际税收规则提出了挑战。

  对数字经济背景下跨境电商征税是符合国际税收规则的,数字经济的特点、各国的基本税制和国家利益的偏好共同决定了各国采取的税收政策存在较大差异。

  1. 数字经济本身特殊的形态,难以形成稳定一贯的税收政策。从税收角度如果将数字经济作为一个单独领域,很难在数字和非数字之间画出一条界线,因此无法形成单独的税制。数字经济处于不断发展演变的状态,给税收政策制定带来不确定性。因此,各国对数字经济尤其是跨境电商征税,采取现实应对政策,各有不同。

  2. 各国基本税制不同,数字经济税收政策也不同。从税种层面考察,各国对数字经济、跨境电商征税主要是增值税和所得税。

  例如

  澳大利亚将对跨境网购低价商品征收货物劳务税 , 明确境内消费者通过境外电子商务平台购买货物时由电子商务平台作为纳税人,这意味着税款将由电子商务平台运营商缴纳,而不是销售货物的卖家,电商平台被赋予了纳税义务。

  德国则对跨境电商卖家征税,其平台在线零售商自行负责纳税义务。

  美国实行以所得税为主体的税制体系,其关注的重点是居民和非居民所得税,对第三方跨境电商税收暂未实行。但要求亚马逊美国站的卖家,一年销售满 50 单的需要提供纳税身份信息,似乎在为电商全面征税做铺垫。

  从深层次上看,数字经济背景下对跨境电商征税涉及增值税、所得税,国情不同,比较复杂,同样也涉及国际税收规则的调整。在 BEPS 行动计划指导下,形成统一的数字经济国际税收政策,还有一段路程要走。

  3. 国家利益偏好引发新的税收壁垒。一般来说,跨境电商会对一国经济、相关企业产生冲击,尤其对欠发达国家冲击更大。同时,全球普遍存在跨境电商利用各种手段和方式逃避税问题,且有愈演愈烈之势。因此,为维护本国企业竞争优势,各国制定的税收政策偏重本国利益保护,筑起新的税收壁垒。这显然有悖于国际税收分配公平原则和跨国纳税人税负公平原则,甚至存在双重征税,因跨境电商引起的国际摩擦也逐步增多。

  澳大利亚

  早在 1998 年,澳大利亚税务局(ATO)和经济合作与发展组织(OECD)财政事务委员会达成共识,电子商务的征税原则包括:中立原则、效率原则、明晰性原则、兼顾公平和效率性原则。澳大利亚税务局认为,现有的国际税收概念基本可以应用于电子商务,但需要进一步明晰。

  根据澳大利亚货物劳务税法规定,从 2018 年 7 月 1 日起,向境外电子商务平台征收跨境网购低价商品货物及劳务税。所谓低价商品指海关完税价格低于 1 000 澳元 ( 约 5 000 元人民币 ) 的商品。该政策是针对营业额达到 75 000 澳元以上的海外供应商、电商分销平台和货物代理制定的。之前,消费者通过电商网购的进口低价商品是不需要缴纳货物及劳务税的。

  俄罗斯

  根据俄罗斯联邦海关总署 2017 年 11 月 24 日公布的第 1861 号令,自 2017 年 12 月 7 日起俄罗斯公民网购商品入境,不仅需要提供护照信息,还需要提供个人纳税号及购买商品链接,否则包裹将退回给发货人。

  俄罗斯政府将之前对海外网购 1 000 欧元以上征税的规定,调整为超过 20欧元就要征税,这项政策来源于俄罗斯国家杜马拟定的 2018-2020 年财政预算草案,从 2018 年 7 月 1 日开始实施。同时,俄罗斯政府正在考虑对境外电商启动增值税支付机制,即按照最终价格的15.25% 征收增值税,联邦税务局有权向电商平台提出要求,对未履行缴纳增值税义务的境外电商关闭其销售页面。

  欧盟

  新规则将确保增值税在最终消费者所在国支付,从而实现欧盟国家之间更公平地分配税收,有助于成员国收回每年在线销售损失的约 50 亿欧元增值税收入。如果不采取行动,到2020 年估计损失可能会达到 70 亿欧元。新规则将简化网上销售创业公司和小型企业的增值税征收规定,并将采取行动遏制欧盟以外的增值税欺诈行为。

  英国

  英国相关法律明确规定所有在线销售商品都需要缴纳增值税,税率与实体经营一致,一般标准税率达 17.5%,优惠税率 5%。对于从事跨境电商企业,都需要注册增值税(VAT) 专用码,用作缴纳进口税和增值[Jielin6] 税使用。2016 年 3 月,英国政府也提出关注海外卖家 VAT 税费问题,或制定相关监管法规。

  企业层面创新实践,主动适应跨境电商税收新形势

  面对愈加严峻的全球税收监管形势和更加激烈的市场竞争环境,世界各国跨境电商需要顺势而为,调整策略,创新实践,积极应对。

  一是运用新技术提升运营能力和效率。加深与互联网的高层次融合,运用新一代信息通信技术、人工智能,加速跨境电商业态、模式向更高阶段演进,提高运营能力和效率,打造新型产品和供应链,抢占技术转型发展的制高点。

  二是本土化运营。跨境电商达到相当规模,可采取设立分公司、建立仓储等方式,进行本土化运营,将成本高昂的跨境邮寄物流转变为一般贸易方式出口,零售可以通过自助贸易销售。同时,可以采取海外仓储,当地买家购买后直接在本地发货,使交易变得更加快捷。

  三是更加专注经营业务。发挥跨境电商碎片化、去中间化的特点,尽量减少和缩短中间经销商的环节和通道。比如,可以由专业机构解决买卖双方的安全问题、信任问题,甚至解决金融、物流、报关报检等问题,从而买卖双方更专注于自身商品经营业务。

  当前,跨境电商还存在很多问题,给国际税收监管带来困扰与挑战,许多国家对跨境电商有着各种考量。诸如,信息安全、公共安全、税收流失、丧失国家贸易武器、假冒伪劣产品等问题。跨境电商应该坚持行业自律,守法营商、诚信经营、合规纳税,这也是核心竞争力。

  对于我国跨境电商而言,必须立足诚信经营、税收合规,以积极的姿态、出色的智慧、灵活的策略去适应新形势、应对新挑战。

  降低国际贸易成本与门槛 跨境电商正改变全球贸易

  进入数字经济时代,跨境电子商务正在改变传统贸易方式。全球跨境电子商务平台的发展降低了国际贸易的成本和门槛,为中小企业发展创造了历史性机遇,促进了世界经济普惠发展。在此过程中,全球贸易主体、贸易形态、商业模式、组织方式都发生了重大变革。与此同时,全球贸易规则和公共政策也面临着新要求和新挑战。

  中小企业渐成主角

  跨境电商在全球贸易中所占比例正快速提升,大量企业从线下贸易转变为线上贸易,电商平台、互联网金融、智能物流、网络信用等电商服务生态日益繁荣。国际供应链通过电子商务的在线化、数据化和网络化,正从工业时代的生产引导消费模式,向消费者需求驱动生产模式转变,全球贸易由此发生深刻转型。

  阿里巴巴中小企业国际贸易事业部联席总经理张阔表示,技术的变革是向新外贸转型的基础条件,数字技术在电商平台上的应用使得贸易双方能够打破时间、空间和文化的差异,更密切高效地沟通。外贸综合服务线上化、数字化是向新外贸转型的主要手段,贸易双方不仅可以在线上查询信息,还可以通过电商平台完成支付、物流、通关等一系列交易,并能够实时了解订单进度。数据的应用则是向新外贸转型的核心特征,平台通过积累贸易双方的身份信息、行为模式和能力数据,搭建信用体系,以更好地匹配供需,优化服务。

  在这一过程中,中小企业成为受益者。可以说,几乎在每个国家,中小企业都容纳了社会的大部分就业。但是,长期以来中小企业参与国际贸易的程度并不如意。世界贸易组织(WTO)报告曾指出,中小企业在参与国际贸易的过程中,长期面临着信息获取不足、海关程序繁琐、信用甄别困难、贸易融资不足等问题。现在,电子商务主导的新外贸帮助中小企业缓解了这些困难,提升了其参与全球贸易的能力。

  “互联网搭建了一个自由、开放、通用、平等的贸易平台,帮助广大企业特别是中小企业直接面向万千客户,迅速建立起业务。可以说,跨境电商平台降低了中小企业参与国际贸易的门槛。”毕马威亚太区主席陶匡淳说。

  国际关系学院教授、数字经济研究院副院长储殷认为,相比传统贸易中更多依靠大型跨国企业、垄断企业,以跨境电商为核心推动力的新型全球贸易体系,是一条建立在互联网基础上的“空中贸易通道”,它以中小微企业为主角,通过全球物流为全世界消费者提供更为细致、精准、个性化的产品和服务。

  新变化呼唤新规则

  新变化和新趋势并不意味着新型全球贸易体系的前方是一片坦途。埃森哲一项报告认为,传统贸易规则仍在延续,但是显然已经不能适应新贸易时代的需求。中小B2B跨境贸易中产生了大量碎片化、定制化订单,其商业路径与传统的“集装箱订单”有很大不同,但各国政府还没有建立新的监管模式,相关税收征管标准、技术标准等许多规则仍待确定。

  “跨境电商已经是国际贸易中非常重要的业态,这将带来全球贸易的趋势性变革,这种变革呼唤企业尽早布局,也在呼唤监管部门尽快转变思路,推出新的相应举措。在趋势变革中,谁先布局,谁就掌握了未来贸易的主动权。你不去做,其他人就会占领制高点。”储殷说。

  如储殷所言,国际电商巨头都看到了跨境电商特别是企业服务端的巨大发展空间,并开始积极布局,为中小企业提供更细致化的服务。2015年,亚马逊一改其专注普通消费者的传统战略,推出了面向企业及机构买家的一站式商业采购站点——亚马逊商务。该站点投入运营的第一年,美国站就有40多万家企业入驻,平台营收达10亿美元。2016年12月份,亚马逊商务推广到德国,2017年4月份,推广到英国。截至目前,亚马逊商务的企业和机构客户已经超过100万。

  不过,在这方面的尝试,阿里巴巴希望走得更远。一方面努力将数字技术渗透到跨境贸易的更多环节,另一方面也在推动跨境贸易政策的便利化,以此帮助中小企业降低跨境贸易成本,刺激更多贸易的产生。

  “跨境B2B贸易的商业链很长,从搜索、筛选产品及供应商,到沟通需求、报价、样品支付和寄送,再到后期敲定产品细节、支付首付款、生产过程跟进、供应商发货、国内物流、国内通关、海运空运、目的国清关、本地物流、最终确认收货,之后还有退税、结汇等,大大小小几十个环节。在此过程中,将数字技术渗透到链条中的方方面面,从解决信息不对称到解决信任不对称,都会慢慢促进形成新型贸易模式。”张阔说。

  2017年3月22日,阿里巴巴集团与马来西亚共同宣布,双方将在马来西亚打造eWTP(世界电子贸易平台)试验区,旨在帮助马来西亚乃至整个东南亚地区的中小企业参与全球贸易。2017年10月30日,eWTP马来西亚试验区里诞生了中小企业出口第一单:一家马来西亚企业通过阿里巴巴国际站和一达通,把一笔约900美元的半成品奶嘴出口到了中国。通过电商平台与马来西亚海关系统对接,试点企业享受到了清关无纸化,清关时间也大幅缩减。在2017年11月3日试验区启用仪式上,马来西亚总理纳吉布宣布,试验区的清关时间已从原来的1天优化至3小时,其他相关的报关手续和流程也将简化。

  政府支持必不可少

  eWTP在马来西亚的落地,意味着一种构建全球贸易数字技术基础设施网络的尝试开始起步。但是对阿里巴巴来说,要让这种设想在更多国家和地区落地,还有很多工作要做,也需要更多利益攸关方加入,特别是各国政府的认可和支持必不可少。“马来西亚政府给予了eWTP很多支持,eWTP需要政府和企业共同合作,仅仅靠企业是无法实现的。”张阔说,阿里巴巴在马来西亚专门注册了公司负责运营试验区,得到了马来西亚政府的大力支持,拿到了一些马来西亚十几年没有发过的运营牌照和相关业务资质。

  无论全球贸易形态如何演变,政府的态度至关重要。“光靠企业是制定不了国际规则的,各国政府的作用也非常关键。企业的主要作用是建平台,搞基础设施建设,解决信息不对称问题,但是政策的协调沟通需要政府来做。”博鳌亚洲论坛前秘书长龙永图表示,“第一个国外的跨境电子商务平台落地马来西亚是非常重要的,这意味着这一方案开始被外国所接受,期待‘一带一路’相关国家都可以接受这一方案,促进‘一带一路’的发展。”

  除了一些国家政府之外,WTO等国际组织也开始注意到电子商务对于全球贸易的重要性。2017年底结束的WTO第十一次部长级会议发表了《电子商务联合声明》,强调了电子商务的重要性及其为包容性贸易和发展所创造的机会,支持电子商务为全球企业和消费者带来益处。

  “这是大势所趋,世界贸易组织只能顺势而为。电子商务的国际贸易规则在现有WTO规则体系中是不存在的,因为以前并没有预见到电子商务会发展会如此迅速,这对WTO也必然会产生很大影响。”龙永图说,“eWTP正在解决的很多问题,也是WTO过去努力解决的问题,比如怎样解决贸易纠纷,怎样保持交易透明度,怎样确保国际贸易能够自由便利地开展,等等。”

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